Блог про интернет-маркетинг для бизнеса

Маркетинг

Электронные деньги и плательщик единого налога

41
12
9
12

Мощное развитие электронной коммерции в Украине и увеличение в разы использования электронных денег подтолкнуло Национальный Банк Украины инициировать законодательное закрепление правоотношений, связанных с обращением электронных денег в Украине. Благодаря чему 12 октября был подписан Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно функционирования платежных систем и развития безналичных расчетов)", который наконец закрепил основные понятия и определил несколько новых правил в системе электронных платежей. Поскольку это только первые попытки в нашей стране законодательно урегулировать рынок электронной коммерции, то до сих пор остается непонятным ряд процессов, в том числе и порядок ведения бухгалтерского учета электронных денег и налоговая отчетность. Очевидно, что если сейчас не ввести единые правила игры для всех участников рынка, которые пользуются электронными деньгами, то большинство этих финансовых расчетов может перейти в теневой сектор.

Электронные деньги и плательщик единого налога

Основные игроки на данном рынке - интернет-магазины, интернет-реклама, дистанционное образование, интернет-провайдеры, разработчики ПО, интернет-издательства, интернет-аукционы. Подавляющая их часть - частные предприятия и юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения.

Согласно положениям нового Закона, все они лишены возможности перевести электронные деньги в наличные (могут использовать электронные деньги исключительно для обмена на безналичные средства). Но тем из них, кто является плательщиками единого налога, стало еще сложнее работать из-за несогласованности нового Закона и Налогового кодекса, а именно возник вопрос о легитимности использования плательщиками единого налога электронных денег.

Так, пункт 291.6 Налогового кодекса обязывает всех плательщиков единого налога осуществлять расчеты за предоставленные товары, работы и услуги исключительно в денежной форме - наличной или безналичной. Принятый Закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно функционирования платежных систем и развития безналичных расчетов)" устанавливает, что электронные деньги - это денежное обязательство. Согласно Постановлению НБУ № 481, операции с электронным деньгами также нельзя отнести к наличной или безналичной форме расчетов.

Таким образом, если физическое лицо, являющееся плательщиком единого налога, будет использовать в своей деятельности электронные деньги, то оно будет вынуждено платить налог по ставке 15% (подпункт 3, п.293.4 Налогового кодекса), юридическое лицо в такой ситуации будет вынуждено оплатить налог по двойной ставке единого налога (подпункт 2, п.293.5 Налогового кодекса). В обоих случаях предприятие со следующего месяца должно перейти на общую систему налогообложения (подпункт 4, п.298.2.3 Налогового кодекса).

Итак действующее законодательство оставляет «упрощенцам» два варианта:

  • переход на общую систему налогообложения;
  • прием платежей от клиентов на основании оплаты банковской картой или наличными, что, очевидно, не прогрессивно и уже невозможно.

Сама норма, заложенная в Налоговый кодекс об ограничении формы расчетов, была сформирована еще в 90-е годы, когда электронных денег еще не существовало, и была направлена на остановку использования предпринимателями бартера. Плата электронными деньгами понимает под собой начисление денег на счет продавца, а при бартере начисления денег на счет продавца не происходит. В такой ситуации сами платежные системы (в частности ООО «Украинское гарантийное агентство», которое является гарантом WebMoney) предлагают два варианта решения ситуации:

  • Предприниматель заключает договор с одной из компаний (ООО), которая входит в систему WebMoney Украина, о том, что компания принимает платежи для предпринимателя в платежной системе, а затем переводит электронные средства на безналичный счет предпринимателя в банке. Таким образом проведение самими плательщиком единого налога операций с электронными деньгами отсутствует.
  • Клиент плательщика единого налога осуществляет платеж непосредственно на безналичный счет такого плательщика через платежную систему (клиент перечисляет электронные деньги платежной системе, а она уже перечисляет гривну на счет плательщика единого налога в банке).

Таким образом платеж осуществляется в не денежной форме для клиента, а в денежной для продавца-плательщика единого налога. Впрочем, существует два недостатка такой системы:

  • теряется 1-2% от суммы платежа на банковские услуги;
  • плательщик единого налога не может накапливать средства у себя в электронном кошельке и расплачиваться ими в платежной системе.

Электронные деньги и плательщик единого налога

Относительно времени возникновения налоговых обязательств, то законодательство Украины не устанавливает момент возникновения у плательщиков налогового обязательства, однако лучше, если это будет момент получения покупателем товара/услуги, а не момент начисления продавцу электронных денег или момент перечисления электронных денег на банковский счет предприятия, так как согласно п.136.1.1 Налогового кодекса сумма предоплаты, авансов, получение в счет оплаты за товары или услуги не учитывается при формировании объекта налогообложения, его прибыль увеличивается на дату перехода к покупателю права собственности на товар или на дату совершения акта выполненных работ. Что касается бухгалтерского учета электронных денег, то некоторые украинские ученые еще с 2009 года рекомендуют выделить отдельный счет, аргументируя это тем, что такие средства хранятся на особом счету, но не в банке, поэтому нецелесообразно использовать счет 31. Предлагается использовать счет 32 с названием «Электронные деньги», а аналитический учет осуществлять по их видам. Сальдо по счету 32 предлагается отражать в баланса в статье «Денежные средства и их эквиваленты». В Российской Федерации (где, кстати, электронные деньги определяются как денежные средства, а не денежное обязательство) правоотношения предприятия с платежной системой приравнивают к правоотношениям по договору агентирования. Для учета средств, принадлежащих участнику системы используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают отдельный субсчет «Расчеты в системе ...» (согласно приказу Минфина РФ № 94н). Подытожив сказанное, надеемся на доработку налогового законодательства и разработку стандартных правил бухгалтерского учета и отчетности по электронным деньгам.

Комментарии (2)

  1. 0
    3 года назад

    а не честные способы? Почему не раскрыта тема?

  2. 0
    4 года назад

    Отличная статья ! Браво !

Чтобы оставить комментарий, необходимо авторизироваться

Подписаться

на самую полезную рассылку по интернет-маркетингу

Самое

обсуждаемое популярное читаемое